FC 109/13

Comité de Finanzas

Índice

I. ANTECEDENTES

II. REGLAMENTO FINANCIERO DE LA FAO

III. PRESENTACIÓN DE INFORMES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN OTRAS ORGANIZACIONES DE LAS NACIONES UNIDAS

IV. APLICACIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE INFORMES SOBRE EL CONTROL INTERNO

V. CONCLUSIÓN

I. ANTECEDENTES

1. En el 107º período de sesiones del Comité de Finanzas celebrado en mayo de 2004, se debatió la cuestión de la introducción de informes oficiales sobre el control interno en la FAO. Tal como se señaló en el mencionado período de sesiones, en principio la Organización no tenía nada que objetar a la introducción de dichos informes, que se publicarían junto con las cuentas comprobadas (véase el informe del 107º período de sesiones del Comité de Finanzas, 10-18 de mayo de 2004, documento CL 127/14).

2. El Comité solicitó a la Secretaría que realizara un estudio sobre las actividades que estaban llevando a cabo otras organizaciones del sistema de las Naciones Unidas en relación con la presentación de informes sobre el control interno, y que dicho estudio se examinase a la luz del Reglamento Financiero de la FAO con el fin de asegurarse de que cualquier medida propuesta respetara las disposiciones vigentes. El Comité solicitó además que en un próximo período de sesiones futuro del Comité de Finanzas se presentara un documento en el que se mostraran los resultados del estudio antedicho y se resaltaran las mejores prácticas existentes en materia de presentación de informes sobre el control interno, así como las cuestiones que plantearía la introducción de dicha práctica en la Organización. El presente documento se ha preparado en respuesta a la solicitud anteriormente mencionada.

II. REGLAMENTO FINANCIERO DE LA FAO

3. Se solicitó la opinión del Asesor jurídico de la Organización respecto de la compatibilidad de la presentación de informes oficiales sobre el control interno con el Reglamento Financiero de la FAO. A este respecto, el Asesor jurídico ha confirmado que, si bien dicho tipo de informes no estaba contemplado específicamente en el Reglamento Financiero, no existía ninguna disposición jurídica en los Textos Fundamentales de la FAO que pudiera restringir o limitar la publicación de tales informes.

III. PRESENTACIÓN DE INFORMES SOBRE EL CONTROL INTERNO EN OTRAS ORGANIZACIONES DE LAS NACIONES UNIDAS

4. Como parte del estudio, se consultó a otras organizaciones del sistema de las Naciones Unidas con el fin de obtener información sobre las actividades que éstas estaban llevando a cabo en relación con la presentación de informes sobre el control interno. Si bien ninguna de las organizaciones consultadas ha llegado todavía a la introducción efectiva de informes oficiales sobre el control interno, varias de ellas están estudiando dicha posibilidad o adoptando medidas para su aplicación.

IV. APLICACIÓN DE LA PRESENTACIÓN DE INFORMES SOBRE EL CONTROL INTERNO

5. Es importante señalar que la introducción de la presentación de informes oficiales sobre el control interno en una organización exige un proceso arduo y prolongado compuesto por varias fases diferentes, entre las que se incluyen:

• el estudio de la forma más adecuada de presentación de los informes, así como de su alcance más apropiado (para aquellas organizaciones que no estén sujetas a la legislación nacional);
• el establecimiento oficial de una función de vigilancia interna;
• la concepción de líneas de notificación adecuadas;
• la elaboración de un plan de aplicación detallado;
• la finalización de una evaluación del riesgo en toda la organización;
• la documentación oficial de los controles existentes;
• la evaluación de los controles y la determinación de las cuestiones pertinentes;
• el mantenimiento de documentación oficial;
• la presentación de informes oficiales por parte de la administración.

6. Dicho proceso conlleva forzosamente unas inversiones iniciales considerables tanto en términos de tiempo de trabajo del personal como en términos de asesoramiento especializado. Además, se requiere la continua disponibilidad de una gran cantidad de recursos para el mantenimiento del sistema de presentación de informes en los años que siguen a su aplicación inicial, así como para su actualización y verificación periódicas y para el mantenimiento de la documentación oficial.

7. De hecho, con arreglo a la información recibida por parte de una de las grandes empresas de contabilidad, la aplicación y el mantenimiento de un sistema de presentación de informes oficiales sobre el control interno, bien se ajuste al empleado por el Banco Mundial o bien a la legislación y las normas introducidas en los EE.UU. o en el Reino Unido, resultan gravosos y costosos. A modo de ejemplo, según una encuesta llevada a cabo en los Estados Unidos¹ se calcula que el costo medio de aplicación del Artículo 404 de la Ley Sarbanes-Oxley ascendería a más de tres millones de dólares EE.UU. durante el primer año, incluidas más de 25 000 horas en tiempo de trabajo del personal interno y un aumento medio de los honorarios de la auditoría externa de aproximadamente el 50%. Se prevé que los costos de mantenimiento del sistema de presentación de informes disminuirían tras el primer año de aplicación, aunque seguirían siendo considerables.

V. CONCLUSIÓN

8. En el caso de la FAO, que es una organización compleja y de gran envergadura con un gran número de oficinas descentralizadas, el costo probable de la introducción de un sistema de presentación de informes oficiales sobre el control interno del tipo previsto por la legislación reciente de algunos Estados Miembros para las empresas sería elevado debido a la cantidad considerable de tiempo de trabajo del personal y asesoramiento especializado requeridos. En vista de lo anterior, entre las decisiones principales que debe adoptar la FAO se refieren a lo siguiente:

• El alcance de toda actividad de introducción de un sistema de presentación de informes oficiales sobre el control interno. Quizá sea oportuno estudiar las posibles alternativas con un profesional (empresa) experto con vistas a determinar la opción más adecuada.
• Es importante considerar si la FAO debe realizar con este proceso de forma independiente o si, por el contrario, la cuestión debe abordarse en el contexto de un proceso más amplio en el ámbito de las Naciones Unidas.
• Teniendo en cuenta el alto costo previsto de la aplicación de un sistema de presentación de informes sobre el control interno es necesario analizar cuál sería el modo adecuado de financiar tal actividad, tanto por lo que respecta a las medidas necesarias para su establecimiento como al seguimiento posterior a la presentación de los informes correspondientes.

9. Se invita al Comité de Finanzas a examinar el presente documento y suministrar la orientación que considere apropiada.

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¹ Encuesta de Financial Executives International (FEI) sobre la aplicación del Artículo 404 de la Ley SOX/julio de 2004. FEI, 2004.