Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 3.1
Les pièces justificatives seront l'inventaire ou le procès-verbal de remise et reprise entre le projet actuel et l'après-projet.
Dans notre cas d'application nous avons à titre exemplatif suppose que cet inventaire se présente comme suit:
| - Bâtiments CPG | 10.000.000 | FRW |
| - Véhicule UDP | 3.000.000 | FRW |
| - Matériel de séchage CPC | 1.200.000 | FRW |
| - Mobilier et matériel bureau siège | 500.000 | FRW |
| - Matériel de pêche UDP | 3.000.000 | FRW |
| - Stocks poissons cong. ent. CPG | 500.000 | FRW |
| - Banque compte epargne | 20.000.000 | FRW |
| - Banque compte courant | 2.000.000 | FRW |
| - Caisse siège | 20.000 | FRW |
| TOTAL | 40.220.000 | FRW |
Compte tenu de l'importance de ces transactions et de leur suivi, il est préférable de leur réserver un journal spécifique: le Journal d'ouverture des comptes.
Le trace de ce journal sera standardise pour pouvoir permettre l'enregistrement manuel, par décalque ou et servir de support dans le traitement informatisé. Il se présentera de la manière suivante :
L'APRES-PROJET
| Journal OUVERTURE | PERIODE: | janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |||
| jan | inv | Bàtiments CPG | 10.000.000 | 10.000.000 | 220/03 | 101/03 | ||
| Véhicule UDP | 3.000.000 | 3.000.000 | 221/01 | 101/01 | ||||
| Mat.séch. CPC | 1.200.000 | 1.200.000 | 223/04 | 101/04 | ||||
| Mob. & mat.siège | 500.000 | 500.000 | 225/00 | 101/00 | ||||
| Mat.pêche UDP | 3.000.000 | 3.000.000 | 310/01 | 101/01 | ||||
| P.con.ent. CPC | 500.000 | 500.000 | 350/03 | 101/03 | ||||
| Banque c/e | 20.000.000 | 20.000.000 | 561/00 | 101/00 | ||||
| Banque c/c | 2.000.000 | 2.000.000 | 560/00 | 101/00 | ||||
| Caisse siège | 20.000 | 20.000 | 570/00 | 101/00 | ||||
| TOTAL FOLIO: | 40.220.000 | 40.220.000 | ||||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||||
| A REPORTER: | 40.220.000 | 40.220.000 | ||||||
Pour simplifier nous travaillerons avec les comptes en T cependant les fiches des comptes seront de préférence de mème format que les journaux auxiliaires et leur trace se présentera comme suit:
L'APRES-PROJET
| COMPTE: Batiments CPG | NUMERO: 220/03 | PAGE ....... |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | ||||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | ||
| jan | inv | Bâtiments CPG | 10.000.000 | 220/03 | 101/03 | ||
| TOTAL PAGE: | 10.000.000 | ||||||
| TOTAL PP: | - | ||||||
| A REPORTER: | 10.000.000 | ||||||
Les Comptes en T que nous utiliserons dans le grand livre d'application se présenteront comme suit:
| BATIMENTS CPG A/C 220/03 | DOTATION CPG A/C 101/03 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| JO | 10.000.000 | JO | 10.000.000 | |||||
Rappel:
Voir procédures détaillèes dans notre deuxième rapport RWA/87/012/00C/TR/39a au chapitre 3.4
Pour les achats de la production il y a deux alternatives:
enregistrement des facturiers achats des divers centres de pêche.
ventilation des fiches d'exploitation des unités de pêche
La première méthode demande beaucoup de travail mais garantit le contrôle interne de ces achats.
La deuxième méthode exige qu'il y ait un repointage préalable des reports des facturiers achats sur les fiches individuelles d'exploitation.
Pour les achats exploitation
Les documents de saisie sont les factures fournisseurs
Dans notre cas d'application nous supposons qu'il y eu au cours de la période les achats ventiles comme ci-après:
équipe 02: 1.000.000
équipe 11: 500.000
Le journal achat de production se présentera de la façon ciaprès:
L'APRES-PROJET
| Journal ACHATS PRODUCTION | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAN | FE | CPG EQUIPE 01 | 1.000.000 | 1.000.000 | 390/03 | 460/0301 |
| CPG EQUIPE 02 | 1.000.000 | 1.000.000 | 390/03 | 460/0302 | ||
| CPK EQUIPE 10 | 500.000 | 500.000 | 390/05 | 460/0610 | ||
| CPK EQUIPE 11 | 500.000 | 500.000 | 390/05 | 460/0611 | ||
| CPC EQUIPE 30 | 600.000 | 600.000 | 390/04 | 460/0430 | ||
| CPC EQUIPE 31 | 600.000 | 600.000 | 390/04 | 460/0431 | ||
| TOTAL FOLIO: | 4.200.000 | 4.200.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 4.200.000 | 4.200.000 | ||||
Pour d'autres achats de la période: il y eu deux factures fournisseurs:
TRAFIPRO: fact 129 pour le matériel de pêche importe pour un montant de 3.600.000 FRW
PETRORWANDA: fact 356 pour un montant de 120.000 FRW de carburant et lubrifiant stocke
Le journal auxiliaire d'achat exploitation se présentera comme suit:
L'APRES-PROJET
| Journal ACHATS EXPLOITATION | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAN | 129 | mat.pêche TRAF. | 3.500.000 | 3.500.000 | 394/00 | 400/0001 |
| 359 | carb & l. PETR. | 120.000 | 120.000 | 395/00 | 400/0002 | |
| TOTAL FOLIO: | 3.620.000 | 3.620.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 3.620.000 | 3.620.000 | ||||
(Voir les comptes en chapitre 3)
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 3.5
Pour les ventes cash on procédera à l'enregistrement des factures selon les différents produits/materiaux et points de vente.
Pour les ventes à terme on procédera à la comptabilisation des factures crédit.
Supposons qu'au cours de la période les ventes se présentent comme suit:
| - UDP: | matériel de pêche à l'équipe CPC 30: | 100.000 FRW |
| - UDP: | entretien et réparation EQUIPE CPC 31: | 20.000 FRW |
| - CPG: | poissons frais cash: | 2.500.000 FRW |
| - CPK: | poissons séchés cash: | 1.000.000 FRW |
| - CPC: | poissons frais cash: | 900.000 FRW |
| - DK: | poissons congelés traités cash: | 2.000.000 FRW |
| - CPG: | poissons congelés entiers crédit TRAF. | 1.000.000 FRW |
Le journal des ventes se présentera comme suit:
L'APRES-PROJET
| Journal DES VENTES | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAN | FACT | UDP mat.CPG 30 | 100.000 | 100.000 | 460/0430 | 702/01 |
| UDP entr.CPG 31 | 20.000 | 20.000 | 460/0431 | 732/01 | ||
| CPG p. frais | 2.500.000 | 2.500.000 | 411/03 | 700/03 | ||
| CPK p. séchés | 1.000.000 | 1.000.000 | 411/05 | 712/05 | ||
| CPC p. frais | 900.000 | 900.000 | 411/04 | 700/04 | ||
| DK p.cong. tr. | 2.000.000 | 2.000.000 | 411/02 | 711/02 | ||
| CPG vt Trafipro | 1.000.000 | 1.000.000 | 412/030 | 710/03 | ||
| TOTAL FOLIO: | 7.520.000 | 7.520.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 7.520.000 | 7.520.000 | ||||
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 3.3
Différents livres de caisse tenus
Après ventilation des différents livres de caisse les transations se présentent comme suit:
| - CPG vente cash poissons frais: | 2.500.000 FRW |
| - CPK vente cash poissons séchés: | 1.000.000 FRW |
| - CPC vente cash poissons frais: | 900.000 FRW |
| - DK vente cash poissons traites: | 2.000.000 FRW |
| - Siège: achats fournitures bureau: | 15.000 FRW |
| - CPG versements BCR: | 2.500.000 FRW |
| - DK versement BCR: | 2.000.000 FRW |
| - CPK versement BCR: | 1.000.000 FRW |
| - CPC versements BCR: | 900.000 FRW |
Le journal des caisses se présentera comme ci-après:
L'APRES-PROJET
| Journal DES CAISSES | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAV | VENT | vente p.f CPG | 2.500.000 | 2.500.000 | 570/03 | 411/03 |
| vente p.s CPK | 1.000.000 | 1.000.000 | 570/05 | 411/05 | ||
| vente p.f CPC | 900.000 | 900.000 | 570/04 | 411/04 | ||
| vente p.c.t. DK | 2.000.000 | 2.000.000 | 570/02 | 411/02 | ||
| achat f.b.siège | 15.000 | 15.000 | 616/00 | 570/00 | ||
| vst CPG BCR | 2.500.000 | 2.500.000 | 591/03 | 570/03 | ||
| vst DK BCR | 2.000.000 | 2.000.000 | 591/02 | 570/02 | ||
| vst CPK BCR | 1.000.000 | 1.000.000 | 591/05 | 570/05 | ||
| vst CPC BCR | 900.000 | 900.000 | 591/04 | 570/04 | ||
| TOTAL FOLIO: | 12.815.000 | 12.815.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 12.815.000 | 12.815.000 | ||||
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/DOC/TR/39a au chapitre 3.2
Extraits des comptes bancaires et les pièces justifiant les mouvements.
Les transactions des comptes bancaires se résument comme suit:
| - encaissement versement CPG: | 2.500.000 FRW |
| - encaissement versement CPK: | 1.000.000 FRW |
| - encaissement versement DK: | 2.000.000 FRW |
| - encaissement versement CPC: | 900.000 FRW |
| - virement TRAFIPRO pt facture crédit: | 1.000.000 FRW |
| - paiement TRAFIPRO: | 3.500.000 FRW |
| - paiement PETRORWANDA: | 120.000 FRW |
| - paiement salaires de la période | 400.000 FRW |
| - interêts de la période: | 300.000 FRW |
Le Journal des Banques se présentera comme suit:
L'APRES-PROJET
| Journal DES BANQUES | PERIODE: janv 1992 | Folio 000 |
| REF | LIBELLE/DESIGN. | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| jan | ext | vst CPG | 2.500.000 | 2.500.000 | 560/00 | 591/03 |
| vst CPK | 1.000.000 | 1.000.000 | 560/00 | 591/05 | ||
| vst DK | 2.000.000 | 2.000.000 | 560/00 | 591/02 | ||
| vst CPC | 900.000 | 900.000 | 560/00 | 591/04 | ||
| vir TRAFIPRO | 1.000.000 | 1.000.000 | 560/00 | 412/0301 | ||
| pt TRAFIPRO | 3.500.000 | 3.500.000 | 400/0001 | 560/00 | ||
| pt PETRORWANDA | 120.000 | 120.000 | 400/0002 | 560/00 | ||
| pt salaires | 400.000 | 400.000 | 422/00 | 560/00 | ||
| intérêts | 300.000 | 300.000 | 560/00 | 770/00 | ||
| TOTAL FOLIO: | 11.720.000 | 11.720.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 11.720.000 | 11.720.000 | ||||
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 3.6
Les pièces justificatives pour la période considérée est le tableau d'amortissement des immobilisations repris ainsi que la ventilation des salaires qui se présentent comme suit:
TABLEAU D'AMORTISSEMENTS
| DESIGNATION | DATE ACQ. | VALEUR | TAUX | AMORT |
| Batiments CPG | 31.12.90 | 10.000.000 | 5% | 500.000 |
| Véhicule UDP | idem | 3.000.000 | 25% | 750.000 |
| Mat. séch.CPC | idem | 1.200.000 | 30% | 360.000 |
| Mob & mat siège | idem | 500.000 | 10% | 50.000 |
| 14.700.000 | 1.660.000 |
VENTILATION DES SALAIRES
| DESIGNATION | MONTANTS BRUTS | CSR | RET.TPR | NET A PAYER |
| Salaires SIEGE | 492.000 | 32.000 | 60.000 | 400.000 |
| Salaires CPG | 492.000 | 32.000 | 60.000 | 400.000 |
| salaires UDP. | 492.000 | 32.000 | 60.000 | 400.000 |
| 1.476.000 | 96.000 | 180.000 | 1.200.000 |
Le journal des opérations diverses se présentera comme suit:
L'APRES-PROJET
| Journal DES OPERATIONS DIVERSES PERIODE: janv 1992 | Folio 001 | |
| REF | LIBELLE/DESIGN. | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JANV | TA | Amort. Bat. CPG | 500.000 | 500.000 | 680/03 | 280/03 |
| Amort. Veh. UDP | 750.000 | 750.000 | 680/01 | 281/01 | ||
| Amort. séch. CPC | 360.000 | 360.000 | 680/04 | 283/04 | ||
| Amort. mat. siège | 50.000 | 50.000 | 680/00 | 285/00 | ||
| salaires | 492.000 | 400.000 | 650/00 | 422/00 | ||
| TPR | - | 60.000 | - | 430/00 | ||
| CAISSE SOCIALE | - | 32.000 | - | 461/00 | ||
| … idem | ||||||
| TOTAL FOLIO: | 2.152.000 | 2.152.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 2.152.000 | 2.152.000 | ||||
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 2.4
Dans notre cas d'application nous nous limiterons sur les transactions internes des mouvements des stocks soit entre les différents stades de transformation, soit dans les transferts internes.
Nous estimons que la tenue de l'inventaire permanent extracomptable garantit le contrôle interne de ces transactions.
Pour leur suivi comptable nous optons par un système d'inventaire intermittant qui dégagerait le staff de la comptabilité du pointange fastidieux dû à la comptabilisation de la permenance de l'inventaire.
Nous avons retenu le cas des transferts des stocks et les transactions se présentent comme suit d'après les tableaux de stock et de production:
sur les poissons frais achetés par CPG pour un montant de 2.000.000 FRW et totalement vendu à 2.500.000 FRW. Il ne reste rien en stock et aucune transformation n'a été faite.
il en est de même pour les autres centres.
Les achats du matériel de pêche ils sont rentres dans les stocks de l'UDP.
Les achats du carburant et lubrifiant ont été consommes dans les différents centres.
Le journal de redressement se présentera comme suit et ces écritures passseront dans le journal des opérations diverses.
L'APRES-PROJET
| Journal REDRESSEMENTS | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN. | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAN | ST | Ventes p.f. CPG | 2.000.000 | 2.000.000 | 610/03 | 390/03 |
| ventes p.f. CPC | 1.200.000 | 1.200.000 | 610/04 | 390/04 | ||
| ventes p.f. CPK | 1.000.000 | 1.000.000 | 610/05 | 390/05 | ||
| TOTAL FOLIO: | 4.200.000 | 4.200.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 2.000.000 | 2.000.000 | ||||
Les frais du siège sont repartis équitablement dans les autres unités productives.
L'APRES-PROJET
| Journal OPERATIONS DIVERSES | PERIODE: janv 1992 | Folio 001 |
| REF | LIBELLE/DESIGN. | MONTANTS FRW | IMPUTATIONS | |||
| DATE | PJ | DEBIT | CREDIT | DEBIT | CREDIT | |
| JAV | REP | rép. fr. siège | 24.000 | 120.000 | 614/01 | 614/00 |
| 24.000 | /02 | |||||
| 24.000 | /03 | |||||
| 24.000 | /04 | |||||
| 24.000 | /05 | |||||
| 3.000 | 15.000 | 616/01 | 616/00 | |||
| 3.000 | /02 | |||||
| 3.000 | /03 | |||||
| 3.000 | /04 | |||||
| 3.000 | /05 | |||||
| 98.400 | 492.000 | 650/01 | 650/00 | |||
| 98.400 | /02 | |||||
| 98.400 | /03 | |||||
| 98.400 | /04 | |||||
| 98.400 | /05 | |||||
| 10.000 | 50.000 | 680/01 | 680/00 | |||
| 10.000 | /02 | |||||
| 10.000 | /03 | |||||
| 10.000 | /04 | |||||
| 10.000 | /05 | |||||
| 60.000 | 300.000 | 770/01 | 770/00 | |||
| 60.000 | /02 | |||||
| 60.000 | /03 | |||||
| 60.000 | /04 | |||||
| 60.000 | /05 | |||||
| TOTAL FOLIO: | 977.000 | 977.000 | ||||
| TOTAL FP: | - | - | ||||
| A REPORTER: | 977.000 | 977.000 | ||||
Rappel:
Voir procédures détaillées dans notre deuxième rapport RWA/87/012/OOC/TR/39a au chapitre 3.1
| 101/00 | Dotation siège | 101/01 | Dotation UDP | |||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| INV | 3.000.000 | INV | 3.000.000 | |||||
| 500.000 | ||||||||
| 20.000.000 | ||||||||
| 2.000.000 | ||||||||
| 20.000 | ||||||||
| 25.520.000 | 3.000.000 | |||||||
| 101/03 | Dotation CPG | 101/04 | Dotation CPC | |||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| INV | 10.000.000 | INV | 1.200.000 | |||||
| 500.000 | ||||||||
| 10.500.000 | 1.200.000 | |||||||
| 220/03 | Bâtiments CPG | 221/01 | Véhicule UDP | |||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| INV | 10.000.000 | INV | 3.000.000 | |||||
| - | 10.000.000 | 3.000.000 | ||||||
| 223/04 matériel séchage CPR | 225/00 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| INV | 1.200.000 | INV | 500.000 | |||||
| 1.200.000 | 500.000 | |||||||
| 280/03 | 281/01 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| TA | 500.000 | TA | 750.000 | |||||
| 500.000 | 750.000 | |||||||
| 283 04 | 285 00 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| TA | 360.000 | TA | 50.000 | |||||
| 360.000 | 50.000 | |||||||
| 310 01 | 350 04 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| INV | 3.000.000 | INV | 500.000 | |||||
| OD | 3.500.000 | |||||||
| 6.500.000 | 500.000 | |||||||
| 390 03 | 390 04 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| FE | 1.000.000 | OD | 2.000.000 | FE | 600.000 | OD | 1.200.000 | |
| 1.000.000 | 600.000 | |||||||
| 2.000.000 | 2.000.000 | 1.200.000 | 1.200.000 | |||||
| 390 05 | 394 00 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| FE | 500.000 | OD | 1.000.000 | FE | 3.500.000 | OD | 3.500.000 | |
| 500.000 | ||||||||
| 1.000.000 | 1.000.000 | 3.500.000 | 3.500.000 | |||||
| 395 00 | 400 00 01 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| FAC | 120.000 | OD | 120.000 | BA | 3.500.000 | FA | 3.500.000 | |
| 120.000 | 120.000 | 3.500.000 | 3.500.000 | |||||
| 400 00 02 | 411 02 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| BA | 120.000 | FAC | 120.000 | FAC | 2.000.000 | VE | 2.000.000 | |
| 120.000 | 120.000 | 2.000.000 | 2.000.000 | |||||
| 411 03 | 411 04 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| CA | 2.500.000 | VE | 2.500.000 | FA | 900.000 | VE | 900.000 | |
| 2.500.000 | 2.500.000 | 900.000 | 900.000 | |||||
| 411 05 | 412 03 01 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| FAC | 1.000.000 | VE | 1.000.000 | FAC | 1.000.000 | VE | 1.000.000 | |
| 1.000.000 | 1.000.000 | 1.000.000 | 1.000.000 | |||||
| 422 22 | 430 00 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| BA | 400.000 | SAL | 400.000 | SAL | 60.000 | |||
| 400.000 | 400.000 | 60.000 | ||||||
| 460 03 01 | 460 03 02 | |||||||
| REF | DEBIT | REF | CREDIT | REF | DEBIT | REF | CREDIT | |
| FA | 1.000.000 | FA | 1.000.000 | |||||
| 1.000.000 | 1.000.000 | |||||||
