方 法
123. 2006-07年费用增长的计算方法采用了得到财政委员会、理事会和大会批准的前几个两年度的做法。如同风险评估一节中指出的那样，尽管采用了先进的信息系统来分析当前的费用和量化趋势，但尤其是人事费用增长仍然难以预测。将为正式的工作计划和预算进一步改进和更新费用增长的计算。
124. 如同前几个两年度一样，《概要》中的费用增长概算，依据当前两年度第一年出现的实际费用调整和规划时期内的费用预测提出。因此而进行的财务调整分为按两年度计算和通货膨胀。
125. 按两年度计算考虑了当前两年度中发生的或将发生的，但将在2006-07年整整24个月中承担的费用增长的全部两年度影响。因此，按两年度计算客观地反映了执行2006-07年预算之前已经发生的事件的财务影响。财务影响根本上是事实和箅术，而不是推测或长期规划。
126. 通货膨胀反映了预期在下一个两年度不同时间生效的那些调整在2006-07年中的费用影响。规划时的假设概述如下。为了保证谨慎的财政管理和透明度，使用了经济学家情报组提供的可核实的独立预报及国际公务员制度委员会等权威性机构公布的数据。
对费用增长的分析
127. 本节概述了保持购买力所需的费用增长，估计按实际零增长方案2006-07两年度的费用增长额为4 570万美元。这相当于两年度工作计划费用增长率为5.4%（相当于年增长3.6%），即实际预算总额增加6.1%（相当于每年4%）27。
128. 按照前几期《概要》文件，这一阶段的费用增长预测假设2006-07年的投入构成与得到批准的当前的《2004-05年工作计划和预算》相同（即67%的人事费用和33%的非人事费用）。2006-07年估计的费用增长可能因对两年度中拟议的投入构成应用费用增长而在正式的《工作计划和预算》中发生变化。例如，当前预算与《2006-07年工作计划和预算》之间在人事占工作计划总额的比例方面发生的变化，或甚至对各地点职位分配进行调整，都将改变费用增长的计算。
表3：费用增长概况（千美元）
2004-05年 |
按两年度计算 |
通货膨胀 |
2006-07年的费用增长总额 |
考虑到费用增长 | |
人事服务：薪金、养恤金基金缴款及津贴 |
539.7 |
17.6 |
18.1 |
35.7 |
575.4 |
离职后医疗福利 |
10.1 |
2.3 |
0 |
2.3 |
12.4 |
其他离职后福利 |
16.5 |
1.8 |
0 |
1.8 |
18.3 |
人事服务合计 |
566.2 |
21.7 |
18.1 |
39.9 |
606.1 |
商品和服务合计 |
274.8 |
0 |
5.8 |
5.8 |
280.7 |
工作计划 |
841.0 |
21.7 |
24.0 |
45.7 |
886.7 |
扣除收入 |
(91.9) |
- |
- |
- |
(91.9) |
预算净额 |
749.1 |
794.8 |
129. 下文按主要费用标题对最主要的费用增长及其根本假设作了说明。
人事服务
130. 人事服务由所有人事费用构成，包括专业人员和一般服务人员类别的薪金、养恤金基金缴款、家属津贴、社会保险和与人事有关的其他待遇及离职后福利28。人事服务费用的增长完全是依据国际公务员制度委员会审查的并得到联合国大会批准的联合国共同系统得出的那些增长。
131. 人事服务估计比上一个两年度增加7%，在2006-07年4 570万美元的费用增长总额中占3 990万美元（87%）。最重要的费用调整又主要是当前两年度发生的事件的影响。
132. 按两年度计算占总增长2 170万美元，主要是由于在当前两年度中因以下因素而出现的单位人事费率预算不足29。
133. 关于通货膨胀，根据对各种费用成分的估算预计费用总增长3.2%，即1 810万美元，其中包括：
134. 对应计养恤金薪酬而言，对2006年和2007年适用了略低于美国平均名义工资指数的增长率，分别是3%和2%。这一调整考虑到2004年9月份专业人员和更高职类的应计养恤金薪酬比例全面上调4.42%。
135. 基本医疗保险计划的费用在2004年大幅度上涨30，预测2005年情况相同。然而，假设下一个两年度将减速，每年增长11%，因为医疗计划合同将于2006年结束，预期通过招标过程采取遏制费用的措施。
136. 离职后职工福利包括离职后医疗保险的资金假设将保持在2003年12月31日精算估值时确定的相同水平上。
商品和服务
137. 这项费用标题包括其他人力资源、旅行、一般业务费用、办公家具、设备和车辆。
138. 其他人力资源由以临时协助、顾问和合同为形式的非职工人力资源构成，估计两年度中因通货膨胀将总共增加2.4%。这一计算依据适用于总部支出的意大利估计名义工资增长的加权平均及商品和服务的消费者价格指数，以及较低的下放支出的估计增长。
139. 鉴于航空旅费和每日生活津贴上涨水平低，并假设实施增效节支中提到的限制费用的措施，该两年度旅行费用仅上调0.9%。一般业务开支因通货膨胀上调1%，其依据是适用于总部支出的意大利消费者价格指数，其余部分支出的通货膨胀率较低。在家具、设备和车辆项下，假设大部分支出将按照国际招标规定承付，对此使用美国通货膨胀率比较合适。
为离职后医疗保险应计负债摊提资金
140. 领导机构于1998年批准了本组织处理与职工以往服务有关的离职后医疗保险负债的方法，这涉及到从1998年1月1日起，在30年的摊提时期内，每年增加帐户资金。此外，职工当前的服务费用由正常计划考虑和提供资金。
141. 大会在其2003年的会议上批准额外分摊经费，开始为离职后医疗保险摊提款项提供资金。FC 109/14号文件提出了为离职后医疗保险提供资金的几个备选方案，这些方案不属于本组织当前或拟议的工作计划的部分。
缓聘因素
142. 1994年11月理事会第一O七届会议批准为降低人员更替的人事费用而使用的方法（缓聘因素）得到采用。如同在《2004-05年工作计划和预算》中那样，在得出2006-07年计划概算时，分别对专业人员和一般服务人员的费用继续应用了2.52%和1.63%的全面削减。这些百分比将在正式的《2006-07年工作计划和预算》中加以修订，以考虑到一般退休提前期和人员更替率。
143. 普通基金和相关基金包括三项不同的成分，这些成分一起构成了本组织总体财务健康状况的特征：
144. 普通及相关基金截至2003年12月31日（即可获得的最新审计帐户）的详细分类情况概括如下：
表4：截至2003年12月31日普通和相关基金资产净值状况
百万美元 | |
普通基金余额/（累计赤字） |
(90.1) |
周转基金 |
25.2 |
特别储备金帐户 |
23 |
截至2003年12月31日储备金和基金余额/（赤字）合计 |
(41.9) |
145. 普通基金截至2003年12月31日大量累计赤字的主要原因可解释为：
146. 分摊会费未缴款额在帐户中没有得到承认。然而，截至2003年12月31日为止累计9 010万美元的赤字31，由成员缴纳的拖欠会费弥补，同日拖欠款额为9 770万美元。
147. 本组织关于离职后医疗保险的会计政策与国际会计标准政策和联合国其他一些组织的政策相似。与此同时，它比联合国本身和其他一些机构目前采用的政策更加谨慎。例如，联合国承认离职后医疗保险负债的程度仅仅为每两年度退休或离职人员的实际付款。然而，目前正在一家公认精算行的协助下进行审查，以便探讨如何使这一事项与最佳规范一致。
148. 就粮农组织而言，自1998年以来，领导机构批准了以下方法：
149. 截至2003年12月31日的累计赤字包括离职后医疗保险摊提费用，合计为未获得资金的4 950万美元，使累计赤字增加相应数额。然而，截至2003年12月31日，未加记录的离职后医疗保险负债达2.029亿美元。
150. 虽然上述澄清为普通基金截至2003年12月31日的累计赤字差额提供了一种理由，但困难确实存在。累计赤字将在2004-05年期间增加，除非进一步采取行动，否则将继续增加。例如，按照领导机构的上述决定，将继续在当前和今后的两年度中为未加记录的离职后医疗保险负债摊提款额。
151. 大会于2003年批准在2004-05年为离职后医疗保险提供1 410万美元的额外资金，财政委员会和理事会随后于2004年获悉，按照最新的精算报告，为了承担离职后医疗保险负债，当前的资金将需要大大增加。处理离职后医疗保险负债供资的备选方案在一份单独的文件中提交领导机构32。
152. 领导机构还获悉33，收缴分摊会费时的延迟将使普通基金的现金状况恶化，需要周转基金和特别储备金帐户更加经常不断地向普通基金预付款额。2005年期间将需要向外部借款，除非比2004年提前收到成员缴纳的大量会费。
153. 因此，本组织必须寻找解决办法，扭转普通基金累计赤字不断增加的趋势，或者至少稳定赤字，并改善现金流量状况。一种可能的部分解决办法涉及在确定分摊两年度预算的会费时处理杂项收入的方法，对此希望领导机构给予指导。
154. 按照财务条例第7.4条，应当为每个财务周期估算杂项收入。每个工作计划和预算中都提供了估算，过去三个两年度提出的数额列表如下：
表5：杂项收入（千美元）
说 明 |
2000-01 |
2002-03 |
2004-05 |
会议和办公设施租金 |
196 |
100 |
100 |
投资收入 |
4,000 |
4,500 |
4,500 |
扣除应付折扣 |
(1,200) |
(600) |
(600) |
终止应计负债 |
3,700 |
2,500 |
5,000 |
新成员/准成员缴纳的会费 |
100 |
100 |
100 |
杂 项 |
100 |
95 |
95 |
估计杂项收入合计 |
6,896 |
6,695 |
9,195 |
155. 按照财务条例第5.2(a)条，在为每个财务周期分摊成员和准成员的会费时，应作出关于分摊会费所涉财务周期的估算杂项收入的调整。因此，在得出成员的分摊会费时，预算拨款决议在工作计划和预算中扣除估算的杂项收入。
156. 在此宜指出处理杂项收入的这种方法的理由。按照财务条例第7.4条，如果实际杂项收入……超过或少于估计数，则其超出或不足部分应构成该财政周期的节余或亏损。而且，按照财务条例第6.1(b)条，任何财政周期结束时普通基金中的任何现金节余应在成员国之间分配。因此，估算杂项收入的做法目的是预测两年度末普通基金可能出现的节余。假设工作计划得到全面实施，从分摊会费中扣除杂项收入目的是避免在分摊会费中收取在执行周期之后将不得不退还给成员的那部分经费的必要。
157. 实际上，领导机构已经认识到假如未能达到预测的杂项收入水平时这种方法带来的风险，即由此对工作计划交付工作产生的不利影响。为此，“理事会要求总干事编制保守的杂项收入估算，用于确定成员国的会费支付水平”34。
158. 当前的现实是本组织普通基金累计赤字数额大而且在不断增加。因此，假设本组织将出现现金结余而把分摊会费减少到低于净拨款额的基础已经不复存在。鉴于这种情形，领导机构可能认为为净拨款充分提供资金是一种谨慎的财政管理方法。
159. 领导机构为2006-07年净拨款提供全额资金可考虑的备选方案可能是：
27 名义零增长资源的实际削减总额，系通过对保持7.491亿美元的实际预算总额所需的经过削减的工作计划基数应用6.1%的两年度费用增长率得出。结果是资源实际削减约4 300万美元。
28 关于工作人员薪酬和福利的费用分析的FC 108/11(b)号文件包含对给予国际和地方招聘人员的各种福利和津贴的详细说明。
29 FC 109/3号文件第12-13段。
30 增长与该计划每年支付的福利以及明年的医疗通货膨胀预测及2003年的报销额大大高于2002年的事实直接相关。
31 这包括大会授权使用主要会费缴纳国拖欠会费付款（4 140万美元）进行一次性开支的余额的影响。
32 FC 109/17。
33 FC 109/4。
34 CL 91/REP第278段。
