1.1 Передача ответственности центрального правительства за выполнение определенных функций местным уровням правительства вызвала необходимость в создании устойчивых источников новых местных доходов. Обеспечение надлежащего уровня обслуживания населения может быть непростой задачей для местных сельских органов власти, как правило, располагающих, в отличие от городских центров, ограниченной налоговой базой. Налоги на недвижимость часто считаются городскими налогами, но они могут иметь чрезвычайно важное значение для сельских общин. Налогообложение сельскохозяйственных земель и производства может стать важным источником «собственных» налоговых поступлений местных правительств.
1.2 Основные причины децентрализации государственного сектора заключаются в необходимости повышения его общей эффективности и действенности путем предоставления местным правительствам возможности повышения оперативности, подотчетности и эффективности выработки и предоставления услуг. Децентрализация является важным элементом обеспечения активной и существенной роли местных правительств в процессе местного управления.
1.3 Децентрализация полномочий должна сопровождаться поступлением доходов, чтобы можно было обеспечивать надлежащее финансирование новых функций местного правительства. Необходимо принять решение о том, какие из источников доходов должны находиться в исключительном пользовании местных правительств, а какие должны быть совместными межправительственными. Доходы в виде грантов и других межправительственных трансфертов играют существенную роль в бюджете местных правительств в большинстве стран мира. Но для обеспечения реальной фискальной автономии местного правительства необходимо, чтобы значительная доля общих его поступлений считалась «собственными доходами», т.е. была под его контролем. Местные налоги представляют собой один из важных источников поступления доходов, генерированных внутри региона.
1.4 Налогообложение недвижимости представляет собой эффективный местный налог, поскольку местонахождение собственности зафиксировано в пределах юрисдикции конкретного местного правительства. Немного других налогов обладают такими же преимуществами в плане предсказуемости и стабильности дохода. Уклоняться от уплаты налога на недвижимость очень трудно, и собственность к тому же является имуществом, на которое может быть обращено взыскание для обеспечения сбора налога. Более того, сельские общины, как правило, имеют ограниченный доступ к другим значительным налоговым базам. Таким образом, налогообложение земли и соответствующей собственности сельскохозяйственных предприятий и других видов сельской промышленности может стать важным источником поступлений в бюджет местных правительств.
1.5 Для расширения фискальной автономии местных администраций им должно быть предоставлено определенное право свободно решать вопрос о масштабе налоговой базы и устанавливать величины налоговых ставок. Очень немногие развивающиеся страны обеспечивают своим местным правительствам широкую свободу действий в этой области. Важно, однако, чтобы местным администрациям были даны полномочия по введению налогов, хотя бы даже в рамках, установленных центральным правительством. Если местному правительству не делегировано полномочий устанавливать ставки налогов, то очень слабыми окажутся и местная налоговая политика, и отчетность перед местными налогоплательщиками. Во многих развивающихся странах доходы от налогообложения недвижимости довольно низки, что отчасти объясняется способами администрирования налога. Центральное правительство, скорее всего, не будет считать налог важным, если оно просто администрирует его и затем перечисляет доходы местным правительствам. Поэтому для того, чтобы местная администрация была действительным бенефициарием, ей необходимо отводить одну из главных ролей в системах налогообложения недвижимости.
1.6 Взимание налогов никогда не пользуется популярностью у населения, и изменение системы налогообложения посредством введения или модификации налога на сельскохозяйственную недвижимость наверняка будет политически щекотливым вопросом. Необходимо разработать стратегии, позволяющие противостоять сопротивлению налогам, например, путем предоставления общественности надежной информации и поэтапного или постепенного введения налогов.
1.7 В некоторых случаях внедрение политики децентрализации может потребовать введения совершенно нового налога на недвижимость. В иных случаях речь может идти о расширении существующей системы городских налогов для включения в нее сельскохозяйственной недвижимости. Если существующая налоговая система бездейственна, то необходимо перестроить ее в более эффективную и справедливую систему.
1.8 Целью настоящего Руководства является оказание содействия странам, желающим ввести новые системы налогообложения недвижимости или расширить или перестроить существующие системы. Руководство предназначено в первую очередь для оказания помощи лицам, управляющим земельными ресурсами, которым поручена техническая разработка и внедрение систем налогообложения недвижимости в сельских районах. Материалы Руководства, касающиеся политических аспектов налогообложения недвижимости, приведенных в поддержку децентрализации, могут заинтересовать специалистов, принимающих решения на национальном уровне, и лиц в центральном правительстве, отвечающих за подготовку законодательств и программ развития. Информация может также оказаться полезной для сотрудников донорских организаций и лиц, участвующих в реализации более широких программ сельского развития.
1.9 В начальной части Руководства излагаются потенциальные выгоды децентрализации государственного сектора, заключающиеся в повышении эффективности и действенности осуществления его функций, и выявляются проблемы, которые могут возникать, если такой потенциал не будет создан. В Руководстве разъясняется важность обеспечения фискальной автономии местных правительств и показаны способы превращения налогов на недвижимость в сельской местности в важный источник дохода сельских общин. В нем выявлены вопросы, которые следует учитывать при разработке и внедрении налогов на сельскохозяйственную недвижимость. Основная идея Руководства заключается в том, что введение налога на недвижимость в сельской местности технически осуществимо и благотворно скажется на сельской экономике и управлении.
