El tabaco es una importante fuente de ingresos públicos, ya que los productos del tabaco se consideran artículos de lujo y tienen una fuerte carga fiscal.
La parte proporcional de la recaudación fiscal en el total de ventas (véase Cuadro 2.15) osciló entre el 72 y el 75 por ciento de 1990 a 1998. Los impuestos subieron a finales de los años ochenta (se incrementó el ICMS, un impuesto sobre el valor añadido para los estados, y también el IPI, un impuesto federal sobre los productos manufacturados). Los impuestos se redujeron al 65 por ciento después de la modificación de la legislación en 1999 y volvieron a niveles similares a los registrados a mediados de los años ochenta. La carga fiscal total de los impuestos directos (sin los impuestos sobre la renta pagados por la industria) es actualmente del 65,5 por ciento. Además de estos impuestos, hay otras formas de tributación a nivel estatal, municipal y local, así como impuestos sobre la renta y pagos de seguridad social. Se calcula que el total de impuestos alcanza casi el 70 por ciento del valor final de una cajetilla de cigarrillos. Al concentrarse la producción y la distribución al por mayor en unas pocas empresas importantes, resulta muy difícil evadir estos impuestos. La recaudación es una fuente de ingresos de gran importancia tanto para los gobiernos estatales como federales.
Cuadro 2.15 - Recaudación fiscal de las ventas de cigarrillos en el mercado interno
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Año |
Total ventas |
Recaudación fiscal(1) |
Ingresos industria (2) |
Impuesto como % de la ventas |
|
Miles de $ EE.UU. |
Miles de $ EE.UU. |
Miles de $ EE.UU. |
% |
|
|
1990 |
5 283 550 |
3 996 480 |
1 287 070 |
75,6 |
|
1991 |
4 215 010 |
3 100 560 |
1 114 450 |
73,6 |
|
1992 |
4 800 000 |
3 530 400 |
1 269 600 |
73,6 |
|
1993 |
5 497 000 |
4 045 790 |
1 451 210 |
73,6 |
|
1994 |
6 260 630 |
4 604 690 |
1 655 940 |
73,5 |
|
1995 |
7 700 000 |
5 663 350 |
2 036 650 |
73,6 |
|
1996 |
8 445 600 |
6 211 740 |
2 233 860 |
73,6 |
|
1997 |
7 866 800 |
5 786 030 |
2 080 770 |
73,5 |
|
1998 |
5 184 480 |
3 874 360 |
1 310 120 |
74,7 |
|
1999 |
4 941 910 |
3 239 420 |
1 702 490 |
65,5 |
|
2000 |
4 567 500 |
2 993 996 |
1 573 504 |
65,6 |
|
2001 |
4 750 000 |
3 113 625 |
1 636 375 |
65,6 |
Nota: (1) Incluye todos los impuestos. (2) Incluye ingresos de productores y minoristas
Fuente: Afubra y Abifumo.
Los impuestos y la fijación de precios de los cigarrillos brasileños
El impuesto es una parte elevada del precio de los cigarrillos brasileños en relación con otros países, en torno al 74 por ciento (0,79 dólares EE.UU.), según las estimaciones de los fabricantes. En cambio, en países de MERCOSUR, los impuestos equivalentes corresponden al 68,3 por ciento en Argentina, el 66,5 por ciento en Uruguay y el 13,5 por ciento en Paraguay. Por término medio, para el período 1998-2000 la recaudación total de Brasil procedente de los impuestos sobre los cigarrillos fue del 5,4 por ciento del total de la recaudación tributaria federal y el 3,6 por ciento del total de la recaudación tributaria nacional.
Existen varios tipos distintos de impuestos sobre los cigarrillos, como por ejemplo el ICMS, un impuesto sobre el valor añadido. A finales de los noventa, dos estados (Minas Gerais y Río de Janeiro) aumentaron el ICMS del 25 al 30 por ciento, lo que supuso que el total de impuestos en estos estados fuese casi el 78,5 por ciento del precio medio al por menor.
Cuadro 2.16 - Cifra de negocios de la industria de cigarrillos
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Elemento |
Cifra de negocios (1999) |
||
| |
Millones $ EE.UU. |
Porcentaje |
|
|
Impuesto productos industriales |
1 639,2 |
33,2 |
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|
Impuesto valor añadido (industrial) (ICMS) |
1 096,1 |
22,2 |
|
|
Impuesto valor añadido (minorista) (ICMS) |
139,4 |
2,8 |
|
|
Sellos de control |
145,3 |
2,9 |
|
|
Contribución seguridad social (COFINS) |
175,0 |
3,5 |
|
|
Impuesto integración social (PIS) |
44,5 |
0,9 |
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Subtotal recaudación fiscal |
3 239,4 |
65,6 |
|
|
Márgenes de comercialización: |
|
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| |
Industria |
1 176,3 |
23,8 |
|
Minorista |
417,6 |
8,5 |
|
|
Ingresos productores |
108,6 |
2,2 |
|
|
Total |
4 942,0 |
100,0 |
|
Fuente: Sindifumo y Abifumo.
La industria se ha quejado más sobre el IPI, un impuesto sobre los productos industrializados, que a comienzos de los años noventa se duplicó del 15 al 30 por ciento, y que en 1999 se volvió a modificar. La subida de los impuestos, además de los motivos fiscales, ha sido un medio eficaz de frenar la producción, pero apenas ha frenado el consumo debido a la posibilidad de obtener cigarros y cigarrillos importados. La industria culpa al aumento de los impuestos de la contracción del sector del tabaco en Bahía, donde un estado que producía 240 millones de cigarros anuales en los años cuarenta, produce actualmente un máximo de 30 millones. La situación del flujo de efectivo de la industria tabacalera se alivió posteriormente mediante la modificación de las disposiciones para el pago del impuesto IPI. Este impuesto se recauda ahora una vez vendidos los cigarrillos al minorista, si bien antes se recaudaba en el momento en que los cigarrillos abandonaban la fábrica.
La política fiscal gubernamental para el tabaco
La aplicación de impuestos a la exportación ha sido siempre una opción del gobierno para incrementar la recaudación fiscal. No obstante, esto tiene importantes consecuencias. Tras la imposición de un impuesto a la exportación del 150 por ciento sobre el tabaco a comienzos de 1999, las exportaciones de cigarrillos disminuyeron un 90 por ciento, alcanzando el valor más bajo de exportación registrado en 20 años. En consecuencia, las ganancias de exportación fueron de tan sólo 49,4 millones de dólares EE.UU., frente a los 607,6 millones de dólares EE.UU. obtenidos en 1998.
La aplicación de impuestos internos sobre los cigarrillos es una de las principales fuentes de ingresos fiscales. Existen aproximadamente 52 tipos de impuestos, derechos, retenciones y otras cargas impuestas por el gobierno. Esta carga tributaria fomenta los productos ilegales y falsificados, así como el contrabando, y limita la competitividad de los productos legales. La producción de cigarrillos, tanto para los mercados de exportación como internos, ha disminuido de forma importante, de lo cual Abifumo culpa a la nueva legislación fiscal.
Los responsables de la formulación de políticas consideraron la subida de los impuestos sobre los cigarrillos para obtener un aumento de los ingresos, pero los resultados obtenidos demuestran que esto estimulaba el contrabando. En los últimos años, a raíz del incremento de los impuestos al 75 por ciento del total de los ingresos de ventas, el mercado ilegal de cigarrillos en Brasil ha crecido de forma notable. Las estimaciones de Abifumo para el año 2000 señalan que el contrabando podía representar entre el 30 y el 40 por ciento del consumo, unos 49 000 millones de unidades (en 2000). En el caso de los cigarros y los cigarros pequeños, los impuestos son del 67 por ciento, y el contrabando de estos dos productos también es elevado, acercándose a una cifra estimada del 40 por ciento del mercado interno.
En el mercado ilegal existen al menos 366 marcas, frente a las 54 marcas aprobadas por el gobierno. En el contrabando figuran algunas falsificaciones de las principales marcas nacionales, producidas en el extranjero pero con tabaco de calidad mediocre. Los consumidores saben que la calidad es peor, pero los compran igualmente debido a la diferencia de precio. Las marcas ilegales se comercializan con facilidad y las ventas van en aumento. Mientras tanto, las marcas legales están sometidas a un seguimiento extremadamente riguroso, burocrático y costoso.
Las cifras de la industria indican que el mercado brasileño de cigarrillos legales es de unos 97 000 millones de unidades anuales, lo que genera una recaudación de 6 250 millones de $R, mientras que se calcula que el mercado ilegal genera 1 850 millones de $R. El volumen vendido ilegalmente podría alcanzar los 49 000 millones de unidades, o sea casi 1 300 millones de $R de evasión fiscal (en 2000). Este nivel de contrabando ha afectado a los productores, que actualmente tienen una considerable capacidad de ocio, con la consiguiente pérdida de empleos.
